Головне управління ДПС у Черкаській області звертає увагу платників єдиного податку, що відповідно до внесених змін Законом України від 16 січня 2020 року № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» з 1 липня 2020 року за земельні ділянки передані в оренду сплачується земельний податок.

Згідно з новою редакцією пп.4 п.297.1 ст.297 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання звітності з податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, які використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для здійснення господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм, позику)) і платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

Тобто, суб’єкти господарювання – платники єдиного податку другої або третьої груп (далі – платники єдиного податку), що є власниками земельних ділянок або постійними землекористувачами, з 01.07.2020 є платниками земельного податку у разі здійснення ними діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм, позичку), у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є одним із видів діяльності або основним.

Звертаємо увагу, якщо право власності на земельну ділянку або право постійного землекористування оформлено на фізичну особу – підприємця платника єдиного податку, то вказані платники повинні подати податкову Декларацію з плати за землю (затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 № 560 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.01.2017 № 9)).

Якщо Декларація подається вперше, платники єдиного податку самостійно обчислюють суму земельного податку за 2020 рік (за період з 01 липня по 31 грудня) з розбивкою річної суми рівними частинами за місяцями (липень – грудень) з позначкою «Земельний податок», з типом «Звітна», заповненням графи «починаючи з», в якій вказується число – 01 і місяць – 07, за умови, що ними не подавалися Декларації за 2020 рік.

Декларацію слід подати до податкового органу за місцезнаходження земельної ділянки не пізніше 20 серпня 2020 року.   При цьому платники єдиного податку, які з 01.07.2020 стали платниками земельного податку, мають право подавати Декларації щомісячно з типом «Звітна» – протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця, для яких перший звітний місяць – «липень» (тобто, не пізніше 20.08.2020, 21.09.2020, 20.10.2020, 20.11.2020, 21.12.2020, 20.01.2021).

Крім того, Декларація з позначкою «Земельний податок», з типом «Уточнююча», з заповненням графи «з урахуванням уточнень з», в якій вказується число – 01 і місяць – 07, подається у разі якщо платник єдиного податку до 01 липня був платником земельного податку та подавав до контролюючого органу у 2020 році Декларацію з типом «Звітна».
          Якщо право власності на земельну ділянку або право постійного користування оформлене на фізичну особу, яка зареєстрована фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку, та здійснює діяльність з надання таких земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм, позичку), то нарахування сум земельного податку відповідно до п. 286.5 ст. 286 ПКУ здійснюється податковим органом (за місцем знаходження земельної ділянки), який надсилає (вручає) фізичній особі за місцем його реєстрації до 01 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення земельного податку.

 Посилання на Закон України №466-ІХ: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20

Головне управління ДПС у Черкаській області інформує майбутніх власників транспортних засобів, що платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі.

Об’єктом оподаткування транспортним податком є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 000 гривень за кожен легковий автомобіль.

Платники податку – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають податковому органу за місцем реєстрації транспортного засобу декларацію за встановленою формою.

На відміну від юридичних осіб, громадяни не обчислюють суму транспортного податку, їм податкові органи до 1 липня звітного року надсилають податкове повідомлення-рішення про сплату з обрахованою сумою податку та із зазначенням платіжних реквізитів для сплати.

Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, декларація юридичною особою – платником подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

  Якщо громадянин придбав транспортний засіб протягом року, то податок сплачуватиметься ним починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт. Податковий орган надішле податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.

Податок сплачується за місцем реєстрації об’єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України. Транспортний податок сплачується у строки сплати податку: фізичними особами – протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення. Юридичні особи – авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

У 2020 році підлягають оподаткуванню транспортним податком легкові автомобілі з 2015 року випуску (включно), вартість яких становить понад 1 771 125 гривень (375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Перелік легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком у 2020 році, розміщений на сайті Міністерства розвитку економіки, торгівлі та сільського господарства України та містить такі дані: марка, модель, рік випуску, об’єм циліндрів двигуна, тип пального.

Із вказаним переліком можна ознайомитись за посиланням https://www.me.gov.ua/Vehicles/CalculatePrice?lang=uk-UA.

В Черкаській області налічується 102 юридичні особи – платника транспортного податку, ними задекларовано у 2020 році майже 2,1 млн грн податку. Станом на 1 серпня 2020 року такими платниками сплачено майже 1,9 млн гривень.

Фізичним особам, власникам транспортних засобів у 2020 році сформовано та направлено 42 податкових повідомлення-рішення на 1083,3 тис грн, ними, станом на 1 серпня п.р. сплачено 669 тис грн податку.

Нагадуємо, про нові норми в оподаткуванні реалізації транспортних засобів встановлених Законом України від 16 січня 2020 року № 466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві».

Зокрема, внесено зміни до статті 173 Податкового кодексу України, яка регулює порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об’єктів рухомого майна.

Громадяни, які отримують дохід від реалізації першого на рік об’єкта рухомого майна (транспортного засобу) оподатковується, як і раніше податком на доходи фізичних осіб за нульовою ставкою, дохід від продажу протягом звітного податкового року другого об’єкту рухомого майна оподатковується за ставкою 5 %, а дохід від продажу третього та наступних об’єктів рухомого майна, отриманий протягом року, оподатковується  за ставкою 18 %.